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利得税【香港】课税范围任何人士，包括法团、合伙业务、受托人或团体，在香港经营行业、专业或业务而从该行业、专业或业务获得于香港产生或得自香港的应评税利润（售卖资本资产所得的利润除外)，均须纳税。征税对象并无居港人士或非居港人士的分别。 因此，居港人士得自海外的利润可毋须在香港纳税；反过来说，非居港人士如赚取于香港产生的利润，则须纳税。至于业务是否在香港经营及利润是否得自香港的问题，主要是根据事实而定，但所采用的原则可参考在香港法庭及英国枢密院判决的税务案件。于海外产生的利润，即使将款项汇回香港，亦毋须纳税。【利得税非以“税收居民”为征税基础，而是以“地域来源”为征税原则】 如任何人士出售楼宇或物业是属于营利计划的一部分，则该人士会被视为经营一项「业务」，并须就任何赚取的利润纳税。 确定应课利得税的特别规定被当作为营业收入的款项根据《税务条例》，下列款项须被当作是因在香港经营行业、专业或业务而于香港产生或得自香港的营业收入： 因在香港上映或使用电影片胶卷或电视片胶卷、纪录带、录音或有关的宣传资料而获得的款项。〔《税务条例》第15(1)(a)条〕 因在本港使用或获授权使用任何专利、设计、商 ...

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财政年度年结日及选择考虑【香港】财政年度年结日财政年度年结日是公司财政年度的最后一天，标志着公司一个完整会计周期的结束，也是准备年度财务报表和进行报税的关键日期。香港公司可以自由选择其财政年度的开始及结束日，但通常会选择一个为期12个月的周期（连续12个月）。 不过，某些情况下，新近注册成立的公司可能无法根据新《公司条例》(Companies Ordinance) 指定财政年度年结日。 这种情况下，如果公司董事局未指定相关日期，财政年度年结日将自动定为公司成立首个周年日同月份的最后一天。 例如，公司成立日期为 2023 年 7 月 9 日，则财政年度年结日为 2024 年 7 月 31 日。首个财政年度年结日必须定在成立日期后的 18 个月之内，以确保符合并遵守法定要求。 香港公司必须在财政年度结束后的指定期限内提交利得税报税表，而年结日的选择会影响报税的时间安排。香港税务局的课税年度是每年的4月1日至翌年的3月31日，因此香港企业大多选择与香港政府的财政年度保持一致，并以财政年度结束日3月31日为公司的年结日。 不同公司财政年度年结日的报税期限： 12月1日至12月31日（会计日 ...

专题二十二 公允价值61_专题二十二公允价值计量(PDF阅读版).pdf 61_专题二十二公允价值计量PDF阅读版.pdf - p1 - 公允价值的定义公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。（脱手价格） 61_专题二十二公允价值计量PDF阅读版.pdf - p2 - 公允价值计量的基本要求（1）以公允价值计量的相关资产或负债。 （2）应用于相关资产或负债公允价值计量的有序交易。 有序交易，是指在计量日前一段时期内相关资产或负债具有惯常市场活动的交易，不包括被迫清算和抛售。 （3）有序交易发生的主要市场或最有利市场。 主要市场，是指相关资产或负债交易量最大和交易活跃程度最高的市场。 最有利市场，是指在考虑交易费用和运输费用后，能够以最高金额出售相关资产或者以最低金额转移相关负债的市场。 （4）主要市场或最有利市场中的市场参与者。 市场参与者，是指在相关资产或负债的主要市场（或最有利市场）中，相互独立的、熟悉资产或负债情况的、能够且愿意进行资产或负债交易的买方和卖方。 61_专题二十二公允价值计量PDF阅读版.pdf - p3 ...

专题二十一 资产负债表日后事项60_专题十九外币折算、专题二十财务报告、专题二十一资产负债表日后事项(PDF阅读版).pdf 60_专题十九外币折算、专题二十财务报告、专题二十一资产负债表日后事项PDF阅读版.pdf - p10 - 资产负债表日后事项的定义资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项。 60_专题十九外币折算、专题二十财务报告、专题二十一资产负债表日后事项PDF阅读版.pdf - p10 - 资产负债表日后事项涵盖的期间资产负债表日后事项所涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间。 60_专题十九外币折算、专题二十财务报告、专题二十一资产负债表日后事项PDF阅读版.pdf - p10 - 资产负债表日后事项的内容1.调整事项 资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已经编制的财务报表进行调整。 2.非调整事项 非调整事项的发生，与资产负债表日存在状况无关，不应当调整资产负债表日的财务报表。 ...

专题二十 财务报告60_专题十九外币折算、专题二十财务报告、专题二十一资产负债表日后事项(PDF阅读版).pdf 60_专题十九外币折算、专题二十财务报告、专题二十一资产负债表日后事项PDF阅读版.pdf - p6 - 现金流量表1.现金流量表的内容及结构 现金流量表中，现金及现金等价物被视为一个整体。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起3个月内到期。现金等价物通常包括3个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。 原理： 从购买日起三个月内到期，而不是资产负债表日起三个月内到期是因为： （1）三个月从购买日起计算，更能表明当初企业购入的意图是短期持有、随时变现，即最长可能持有时间为三个月。 （2）从购入日至到期日不超过三个月，意味着在此期间内市场利率、债务人信用风险等影响其价值和可收回金额的因素变动通常较小，因此可以与“价值变动风险很小”的特征对应。 2.现金流量表的填列方法 （1）经营活动产生的现金流量。 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 ...

专题十九 外币折算60_专题十九外币折算、专题二十财务报告、专题二十一资产负债表日后事项(PDF阅读版).pdf 60_专题十九外币折算、专题二十财务报告、专题二十一资产负债表日后事项PDF阅读版.pdf - p1 - 记账本位币的确定记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。 60_专题十九外币折算、专题二十财务报告、专题二十一资产负债表日后事项PDF阅读版.pdf - p2 - 外币交易的会计处理（一）初始确认企业发生外币交易的，应当在初始确认时采用交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额。 （二）期末调整或结算 项目 折算方法 货币性项目 货币性资产包括现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等；货币性负债包括应付账款、其他应付款、短期借款、应付债券、长期借款、长期应付款等 （1）期末或结算货币性项目时，应以当日即期汇率折算外币货币性项目，该项目因当日即期汇率不同于该项目初始入账时或前一期末即期汇率而产生的汇兑差额计入当期损益 （2）企业为购建或生产符合资本化条件的资产而借入的专门借款为外币借款时，在借款费用资本化期间内，由于 ...

专题十八 所得税58_资产负债的计税基础、暂时性差异、递延税的确认（1）(PDF阅读版).pdf 59_专题十八 递延税的确认（2）(PDF阅读版).pdf 58_资产负债的计税基础、暂时性差异、递延税的确认（1）PDF阅读版.pdf - p1 - 资产、负债的计税基础（一）资产的计税基础资产的计税基础=未来期间按照税法规定可以税前扣除的总金额 常见资产项目账面价值与计税基础的计算，如下表（仅列示核心项目）： 项目 账面价值 计税基础 符合条件是否确认递延所得税 存货 实际成本-存货跌价准备 实际成本 是 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 公允价值 初始确认成本 是 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 公允价值 初始确认成本 是 权益法核算的长期股权投资 会计核算金额 初始投资成本 长期持有不确认，短期持有确认 其他计提减值准备的资产 扣除减值准备后的账面价值 账面余额 是 （二）负债的计税基础 负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额 常见负债项目账面价值与计税基础的计算，如下表（仅列示核心项目）： ...

专题十七 债务重组57_专题十七债务重组(PDF阅读版).pdf 57_专题十七债务重组PDF阅读版.pdf - p1 - 债务重组的定义和方式（一）债务重组的定义债务重组，是在不改变交易对手方的情况下，经债权人和债务人协定或法院裁定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易。 1.交易对手方 债务重组不强调在债务人发生财务困难的背景下进行，也不论债权人是否作出让步。也就是说，无论何种原因导致债务人未按原定条件偿还债务，也无论双方是否同意债务人以低于债务的金额偿还债务，只要债权人和债务人就债务条款重新达成了协议，就符合债务重组的定义。 2.债务重组范围 债权人或债务人中的一方直接或间接对另一方持股且以股东身份进行债务重组的，或者债权人与债务人在债务重组前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该债务重组的交易实质是债权人或债务人进行了权益性分配或接受了权益性投入的，适用权益性交易的有关会计处理规定。 （二）债务重组的方式（1）债务人以资产清偿债务。 （2）债务人将债务转为权益工具。 （3）修改其他条款。如调整债务本金、改变债务利息、变更还款期限等。 （4）组合方式。 57_专题十七 ...

专题十六 非货币性资产交换56_专题十五持有待售的非流动资产、专题十六非货币性资产交换(PDF阅读版).pdf 56_专题十五持有待售的非流动资产、专题十六非货币性资产交换PDF阅读版.pdf - p11 - 非货币性资产交换的概念（一）非货币性资产交换的概念非货币性资产交换，是指交易双方主要以固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产（即补价）。通常以补价占整个资产交换金额的比例是否低于25%作为参考比例。 国际会计准则中，没有专门的非货币性资产交换准则，而是将相关内容纳入了收入和金融工具中。中国单独制定非货币性资产交换的意义在于引入“商业实质”的概念和判断原则。在实际执行中，应关注的是这个原则，而不是纠结于补价比例是否大于25%。如果大于25%，从定义上虽不属于非货币性资产交换，但仍可以参照商业实质原则，分析该交换有无商业实质，以及换入、换出资产的公允价值能否可靠计量，并参照非货币性资产交换中相应的原则处理。 （二）非货币性资产交换不涉及的交易和事项（仅列示核心事项）（1）企业以存货换取客户的非货币性资产的，换出存货适用收入准 ...