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专题六 职工薪酬9_专题五 商誉减值测试与处理（2）、专题六 职工薪酬(PDF阅读版).pdf 9_专题五 商誉减值测试与处理（2）、专题六 职工薪酬PDF阅读版.pdf - p6 - 非货币性福利1.以自产产品发放给职工作为福利 企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额，相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同。 借：管理费用/生产成本等 贷：应付职工薪酬非货币性福利 借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：主营业务收入/其他业务收入 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本/其他业务成本 贷：库存商品 将外购商品发放给职工作为福利，应按库存商品账面金额结转，不确认收入，主要是因为外购商品如果不属于本企业日常经营范围的，则将其发放给职工作为福利时，不满足收入日常活动的定义。 税法： ​​ 2.向职工提供企业支付了补贴的商品或服务（以提供包含补贴的住房为例） （1）如果出售住房的合同或协议中规定了职工在购得住房后至少应当提供服务的年限，且如果职工提前离开则应退回部分差 ...

专题五-2 商誉减值测试8_专题五 商誉减值测试与处理（1）(PDF阅读版).pdf 9_专题五 商誉减值测试与处理（2）、专题六 职工薪酬(PDF阅读版).pdf 8_专题五 商誉减值测试与处理（1）PDF阅读版.pdf - p1 - 商誉减值测试的基本要求（一）商誉减值测试的基本要求企业合并所形成的商誉，至少应当在每年年度终了时进行减值测试。由于商誉难以独立产生现金流量，所以商誉应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。 （二）商誉减值测试的方法与会计处理1.基本方法企业在对包含商誉的相关资产组或资产组组合进行减值测试时，①应当先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计算可收回金额，并与相关账面价值相比较，确认相应的减值损失，②然后再对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）和可收回金额，如果可收回金额低于其账面价值的，应当就其差额确认减值损失。 减值损失金额应当先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值，再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重， ...

专题五-1 资产减值7_专题五 概述、可回收金额计量、减值损失确认、资产组认定及减值(PDF阅读版).pdf 7_专题五 概述、可回收金额计量、减值损失确认、资产组认定及减值PDF阅读版.pdf - p2 - 资产减值概述企业应在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。当可收回金额低于账面价值时，应当按照可收回金额低于账面价值的差额，计提减值准备，确认减值损失。 7_专题五 概述、可回收金额计量、减值损失确认、资产组认定及减值PDF阅读版.pdf - p2 - 资产可收回金额的计量（一）估计资产可收回金额的基本方法 资产的可收回金额，应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额【市场法】与资产预计未来现金流量的现值【收益法】两者之间较高者确定。 （二）资产的公允价值减去处置费用后的净额的估计 资产的公允价值减去处置费用后的净额，通常反映的是资产如果被出售或者处置时可以收回的净现金收入。 处置费用，是指可以直接归属于资产处置的增量成本，包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等，但是，财务费用和所得税费用等不包括在内。 （三）资产预计 ...

专题四 投资性房地产6_专题四投资性房地产(PDF阅读版).pdf 6_专题四投资性房地产PDF阅读版.pdf - p2 - 投资性房地产的特征与范围​​ 延展：采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的企业，对于在建投资性房地产（包括企业首次取得的在建投资性房地产），如果其公允价值无法可靠确定但预期该房地产完工后的公允价值能够持续可靠取得的，应当以成本计量该在建投资性房地产，其公允价值能够可靠计量时或完工后（两者敦早），再以公允价值计量。 租赁： ​​ 6_专题四投资性房地产PDF阅读版.pdf - p4 - 投资性房地产的后续计量（一）投资性房地产后续计量模式同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。 （二）投资性房地产后续计量模式的选择企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。由成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理【追溯调整】，将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。 投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式 ...

专题三 无形资产5_专题三 无形资产(PDF阅读版).pdf 5_专题三 无形资产PDF阅读版.pdf - p2 - 无形资产的确认和初始计量（一）无形资产的定义与特征 例如客户关系、人力资源等，企业无法控制其带来的未来经济利益，不应确认为无形资产。企业内部产生的品牌、报刊名、刊头、客户名单和实质上类似项目的支出不能与整个业务开发成本区分开来，也不应确认为无形资产。 （二）企业合并中取得的无形资产成本 非同一控制下的企业合并中，购买方在对企业合并中取得的被购买方资产进行初始确认时，应当对被购买方拥有的但在其财务报表中未确认的无形资产进行充分辨认和合理判断，满足以下条件之一的，应确认为无形资产： （1）源于合同性权利或其他法定权利。 （2）能够从被购买方中分离或者划分出来，并能单独或与相关合同、资产和负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或交换。 5_专题三 无形资产PDF阅读版.pdf - p3 - 内部研究开发支出的确认和计量（一）内部开发的无形资产的计量（1）内部开发活动形成的无形资产，可直接归属的成本：【必要支出】 ①开发该无形资产时耗费的材料、劳务成本、注册费。 ②在开发该无 ...

专题二 固定资产3_专题二 固定资产的初始计量、固定资产的后续计量（1）(PDF阅读版).pdf 4_专题二 固定资产的后续计量（2）、固定资产的处置(PDF阅读版).pdf 3_专题二 固定资产的初始计量、固定资产的后续计量（1）PDF阅读版.pdf - p2 - 固定资产的初始计量（1）固定资产应当按照成本进行初始计量。固定资产的取得成本，包括企业为购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。【必要支出】 增值税： 纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。 企业所得税： 企业新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产)，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。 （2）关于企业将固定资产达到预定可使用状态前或者研发过程中产出的产品或副产品对外销售（以下简称“试运行销售”）的会计处理。​​ ​​ 结转成本目前实务中并不统一，现仅以常见的处理方式举例。 （1）研发过程中由于研发成果未来能否销售存在较大不确定性，该部分支出先计入研发费用。 借：研发费用 贷：原材料/应付职 ...

专题一 存货2_专题一存货(PDF笔记版).pdf 2_专题一存货PDF笔记版.pdf - p1 - 存货的初始计量1.外购存货的成本【必要支出】 外购存货的成本即存货的采购成本，指企业物资从采购到入库前所发生的相关支出，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。 2.不计入存货成本的项目下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：【非必要支出】 （1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用(如自然灾害造成的损失等)。 （2）仓储费用(不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用)。 （3）不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。 （4）企业采购用于广告营销活动的特定商品，向客户预付货款未取得商品时，应作为预付账款进行会计处理，待取得相关商品时计入当期损益 (销售费用)。 2_专题一存货PDF笔记版.pdf - p1 - 期末存货的计量1.存货期末计量原则（1）资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。 （2）可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税 ...